深圳新聞網2024年7月5日訊 隨著每年個人所得稅年度匯算清繳的推進，大家對退稅概念已不陌生。不少深圳市民更是提前了解個人養老金，并成了稅優產品的“嘗鮮者”。除了個人養老金，近期稅優健康險作為適用個人所得稅優惠政策的商業健康保險，因其普惠性也得到了眾多關注。在2024年“7.8 全國保險公眾宣傳日”到來之際，友邦人壽《消保小課堂》再次上線，特邀其高凈值部專家王健坤解讀稅優健康險的意義。

稅優健康險產品擴容，助力健康險市場發展

2017年財政部、國家稅務總局、原保監會發布了《關于開展商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（下稱《2017年通知》）。《2017年通知》規定，對個人購買符合規定的商業健康保險（下稱“稅優健康險”）產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）；其中，單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。同年7月稅優健康險在全國推廣。

稅優健康險是一款政策性產品。《2017年通知》要求保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保，同時不設免賠額。因此對保險公司的風險承受能力提出較高要求。過去一般僅接受公司團體投保，極少險企開放個人購買，稅優健康險并未實現真正的普及。根據界面新聞報道，截至2020年12月底，稅優健康險累計銷售保單約51萬件，累計保費21.75億元，占行業健康保險保費比例低于0.1%，發展遠遠不及預期。

隨著我國老齡化程度持續加深，老齡人群對于商業保險的需求日益上升，但實際擁有的保障卻存在較大缺口。國家統計局數據顯示，2023年末全國人口中65歲及以上人口共計21676萬人，占全國人口的15.4%。根據瑞士再保險研究院的報告，2018年中國的個人醫療支出占比高達36%，而同期的日本為12.8%，英國為16%，德國為12.5%，美國為11%。日益嚴重的老齡化社會給國家和家庭帶來較大經濟壓力，國家亟須商業保險發揮更大的保障功能。此時，大力發展商業健康保險在醫療保障體系中的補充作用，是積極應對老齡化社會的必然選擇。

為了滿足居民多層次的醫療保障需求，拓展商業健康險覆蓋種類，2023年7月6日，金融監管總局下發《關于適用商業健康保險個人所得稅優惠政策產品有關事項的通知》（下稱《2023年通知》），自2023年8月1日起實施。《2023年通知》目的在于用足用好商業健康險的個人所得稅政策，滿足居民多層次醫療保障需求，商業保險參與醫療保障體系的程度未來會不斷加深。

本次通知主要有四方面內容：

1. 擴大了稅優健康險產品范圍，由醫療保險擴展至長期護理保險和疾病保險，覆蓋群體包括本人，被保險人也可以是其配偶、子女或父母。

2. 明確產品設計原則，規定醫療保險的保險期間或保證續保期間不低于3年，長期護理保險和疾病保險的保險期間不低于5年。

3. 設定產品的賠付要求：醫療保險產品連續三年綜合賠付率指標低于精算假設80%的，人身保險公司應當及時采取調整改進措施。醫療保險業務三年累計綜合賠付率指標低于65%的，除采取上述措施外，人身保險公司報送該類產品時，應當提交費率合理性說明材料。

4. 對可參與稅優健康險的保險公司設立了四項準入條件，包括上年度末所有者權益、上年度末綜合償付能力、核心償付能力、上年度末責任準備金覆蓋率以及具備符合要求的業務管理系統，并與商業健康保險信息平臺完成系統對接。

本次稅優健康險產品的擴容預計會促進居民購買健康險的需求，特別是針對老年人群、既往癥人群等特殊人群，稅優健康險新政鼓勵保險公司開發針對性的產品，并提供適合居家護理、社區護理和機構護理的支付方式。稅優健康險每年可以在計算應納稅所得額時予以稅前扣除最高2400元，作為普惠型產品，短期內對健康險保費的大規模增量影響有限。它的核心作用在于推動居民的保險保障意識，利用商業保險緩解未來的醫療費用壓力，進一步提升居民的健康保險保障水平長期來看商業保險在我國醫療體系中可以更好地發揮醫療費用支付、醫療資源供給等特有功能，隨著老齡化的持續推進，商業保險將迎來更大的發展機遇。

（友邦人壽特約作者 王健坤）

作者簡介：王健坤，紐約州立大學會計學碩士。任職友邦人壽高凈值業務部稅務專家。加入友邦之前，曾在國際著名的四大會計師事務所的美國、廣州及香港分所任職。客戶包括世界著名投行高管、上市公司創始人及超高凈值客戶、知名律師事務所合伙人、財富500強企業高管。

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